Cách Tính Thuế TNCN Từ Tiền Lương Tiền Công 2026

Jul 21, 2026

HR & Payroll

Cách Tính Thuế TNCN Từ Tiền Lương, Tiền Công Mới Nhất (NĐ 253/2026)

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công là một trong những khoản khấu trừ quan trọng mà cả doanh nghiệp và người lao động (NLĐ) cần nắm rõ. Việc xác định đúng đối tượng, thời điểm tính thuế và áp dụng chính xác công thức không chỉ đảm bảo tính tuân thủ pháp lý mà còn giúp tối ưu hóa quyền lợi tài chính cho các bên.

Mục lục

Thuế TNCN Là Gì?

Thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN) là một loại thuế trực thu, là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần từ tiền lương, tiền công hoặc từ các nguồn thu nhập hợp pháp khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã thực hiện các khoản giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm.

Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, người sử dụng lao động (doanh nghiệp) sẽ có trách nhiệm trích khấu trừ trực tiếp trên thu nhập của người lao động trước khi chi trả và nộp về cơ quan thuế (phương thức khấu trừ tại nguồn).

Cơ sở pháp lý áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026:

Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16), ban hành ngày 10/12/2025, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026 (riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng xuyên suốt cho kỳ tính thuế năm 2026).
Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, ban hành ngày 30/06/2026, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026.
Thông tư 87/2026/TT-BTC quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 253/2026/NĐ-CP, ban hành ngày 30/06/2026, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.

Thời Điểm Xác Định Thuế TNCN Từ Tiền Lương, Tiền Công

Nguyên tắc: Doanh nghiệp chi trả thu nhập vào tháng nào thì thực hiện tính thuế TNCN vào tháng đó (tương ứng, người lao động nhận thu nhập vào tháng nào thì chịu thuế TNCN vào tháng đó).

Cụ thể được áp dụng như sau:

Đối với người lao động nhận lương theo tháng:
- Ví dụ: Công ty chi trả tiền lương của tháng 06/2026 vào ngày 05/07/2026. Vì thu nhập thực tế được phát sinh chi trả vào tháng 7, doanh nghiệp sẽ tính thuế TNCN vào tháng 07/2026 và thực hiện kê khai số thu nhập này vào kỳ báo cáo Quý 3/2026.
Đối với người lao động nhận lương theo từng lần phát sinh hoặc theo vụ việc:
- Ví dụ: Công ty chi trả tiền công cho lao động khoán việc A vào ngày 10/08/2026. Tại thời điểm chi trả (10/08/2026), doanh nghiệp phải thực hiện tính toán và khấu trừ thuế TNCN của lao động A. Khoản thu nhập này sẽ được tổng hợp để kê khai vào kỳ báo cáo Quý 3/2026.

Công Thức Tính Thuế TNCN Cho 3 Nhóm Đối Tượng

Tùy thuộc vào thời hạn hợp đồng lao động và tình trạng cư trú, thuế TNCN của người lao động được chia làm 3 nhóm tính toán riêng biệt:

Nhóm 1: Cá nhân cư trú ký Hợp đồng lao động (HĐLĐ) từ 3 tháng trở lên

Đây là nhóm đối tượng phổ biến nhất, áp dụng phương pháp tính thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

Công thức:

Trong đó:

Thu nhập tính thuế:

Thu nhập chịu thuế:

Chi tiết:

Các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm:
- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công.
- Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức.
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác. (Ngoại trừ: phụ cấp ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực; trợ cấp khó khăn đột xuất, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; trợ cấp thai sản, sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi; trợ cấp thôi việc, mất việc làm và các khoản bảo trợ xã hội khác theo quy định).
Tổng thu nhập: Là toàn bộ các khoản thu nhập mà NLĐ thực nhận trong kỳ tính thuế (bao gồm cả tiền thưởng lễ, tết). Căn cứ xác định dựa trên Bảng thanh toán tiền lương (hoặc phiếu lương cá nhân) và Bảng thanh toán tiền thưởng (nếu có).
Các khoản được miễn thuế: [Bấm để xem chi tiết]
Các khoản giảm trừ: [Bấm để xem chi tiết]

Biểu thuế lũy tiến từng phần (Áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026)

Theo Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được quy định cụ thể như sau:

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)
1	Đến 120	Đến 10
2	Trên 120 đến 360	Trên 10 đến 30
3	Trên 360 đến 720	Trên 30 đến 60
4	Trên 720 đến 1.200	Trên 60 đến 100
5	Trên 1.200	Trên 100

Nhóm 2: Cá nhân cư trú ký HĐLĐ dưới 3 tháng hoặc ký các loại hợp đồng khác

Đối với người lao động ký hợp đồng dịch vụ, khoán việc hoặc HĐLĐ ngắn hạn dưới 3 tháng, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ cố định trên mỗi lần chi trả thu nhập (áp dụng đối với các khoản chi trả đạt mức tối thiểu theo quy định).

Công thức tính thuế: Thuế TNCN phải nộp x 10% thuế TNCN phải nộp

Cách tính thuế TNCN hợp đồng giao khoán việc, dịch vụ, CTV: [Bấm để xem chi tiết]

Nhóm 3: Cá nhân không cư trú

Đối với người lao động nước ngoài hoặc cá nhân được xác định là không cư trú tại Việt Nam, thuế TNCN được khấu trừ theo thuế suất toàn phần trên tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Công thức tính thuế: Thuế TNCN phải nộp = Tổng thu nhập x 20%

Quy trình tham khảo tính thuế TNCN

Bước 1: Xác định phân loại đối tượng và phương pháp tính thuế phù hợp cho người lao động.
Bước 2: Xác định Tổng thu nhập thực tế nhận được trong kỳ tính thuế.
Bước 3: Xác định và loại trừ các khoản thu nhập được miễn thuế.
Bước 4: Tính toán Thu nhập chịu thuế
Bước 5: Xác định tổng giá trị các khoản giảm trừ hợp lệ (giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc, đóng góp từ thiện…).
Bước 6: Xác định Thu nhập tính thuế
Bước 7: Đối chiếu Thu nhập tính thuế với Biểu thuế lũy tiến từng phần để xác định công thức tính nhanh tương ứng.
Bước 8: Áp dụng công thức để tính ra số thuế TNCN chính xác phải nộp và thực hiện khấu trừ trước khi chi trả thu nhập.